Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС налогового агента в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Иногда компании и предприниматели обязаны платить НДС не за себя, а за своего контрагента. В таких случаях они признаются налоговыми агентами. Например, агентом по НДС компания становится при аренде или покупке имущества у органов государственной власти, при работе по договору товарищества / доверительного управления имуществом и некоторым другим. Агентский НДС необходимо платить вне зависимости от того, является ли сам агент плательщиком этого налога или нет.
Уплата налога в общем случае
Для большинства организаций и предпринимателей, которые по закону должны платить НДС, действует такой порядок:
- по окончании отчётного квартала исчисляется сумма налога;
- сумма делится на три равные части;
- каждая из частей переводится в бюджет до 28 числа включительно каждого из трех месяцев следующего квартала;
- если 28 число выпадает на нерабочий день, крайний срок передвигается на первый идущий за ним рабочий.
Приведём пример. Компания рассчитала НДС за 2 квартал — он составил 99 000 рублей. Сроки уплаты НДС за 2 квартал 2023 года будут такими:
- 33 000 рублей — 28 июля;
- 33 000 рублей — 28 августа;
- 33 000 рублей — 28 сентября..
Срок уплаты налога на имущество организаций в 2023 году
С 2022 года сроки уплаты налога на имущество организаций установлены в НК РФ и их более регионы не определяют.
| Вид налога | Период уплаты | Срок уплаты |
|---|---|---|
| Налог на имущество организаций | За 2022 год | 28.02.2023 |
| За I квартал 2023 г. | 28.04.2023 | |
| За I полугодие /II квартал 2023 г. | 28.07.2023 | |
| За 9 месяцев III квартал 2023 г. | 30.10.2023 | |
| За 2023 год | 28.02.2024 |
В основу определения периодов оплаты положены календарный и казуальный принципы исчисления. То есть срок оплаты налога может быть установлен:
- на определенную календарную дату, следующую за днем истечения некоего конкретного периода, например, квартала;
- на определенное событие, наступление которого является днем исполнения налоговых обязательств;
- на определенное действие, по исполнении которого наступает обязанность исполнения налоговых обязательств, например, получение извещения от ИФНС.
Представленный нами сервис позволяет фасилитировать (упростить) контроль за соблюдением сроков исполнения обязательств по уплатам следующих видов налогов:
- на прибыль с дифференциацией по признаку ежеквартальных авансовых или ежемесячных авансовых с последующей доплатой платежей;
- на прибыль при ежемесячных авансовых платежах по реальной прибыли;
- поквартальных НДС;
- при режиме УСН (включая авансовые);
- НДФЛ с отпускных пособий и пособий по нетрудоспособности;
- ЕСХН.
Налоговый период по НДС — квартал. Это означает, что в большинстве случаев исчислять и уплачивать налог, а также подавать декларацию нужно по итогам каждого квартала. Декларация подается до 25 числа.
«По общему правилу исчисленный за квартал НДС необходимо поделить на три равные части и уплачивать их в бюджет в качестве ЕНП в течение трех месяцев, следующих за этим кварталом. Оплата производится не позднее 28 числа месяца. Если 28 число выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то срок уплаты переносится на ближайший рабочий день», — комментирует Сергей Гебель, генеральный директор консалтинговой группы «Гебель и партнеры».
Эксперт поясняет, что посредством ЕНП платить НДС можно досрочно. Например, перечислить всю сумму до 28 числа, либо поделить ее на части и вносить постепенно.
В связи с обязательным переходом на уплату ЕНП с 2023 года вся информация о расчетах по налогам должна аккумулироваться в одной учетной системе, например, в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0, где поддерживается автоматизированный учет расчетов на ЕНС, включая заполнение уведомлений об исчисленных суммах налогов по одной кнопке.
Обратите внимание, документ учетной системы Уведомление об исчисленных суммах налогов выполняет одновременно две задачи:
-
служит для формирования и отправки уведомления в ИФНС (по форме и формату, утв. приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@);
-
позволяет отразить перенос задолженности перед бюджетом по налогам на едином налоговом счете (ЕНС).
Отчетность по страховым взносам и персонифицированному учету
Не позднее 25.04.2023 организации и индивидуальные предприниматели (ИП), осуществляющие выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, должны отчитаться перед ИФНС по начисленным и уплаченным страховым взносам за I квартал 2023 года, а также представить персонифицированные сведения за март 2023 года.
01.01.2023 вступил в силу приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, которым утверждены новые формы РСВ и персонифицированных сведений о физлицах, а также порядок их заполнения и форматы представления в электронной форме. Изменения связаны с созданием с 2023 года единого СФР и внесением поправок в НК РФ, устанавливающих единые тарифы страховых взносов по видам обязательного страхования.
Новая форма расчета по страховым взносам включает в себя 4 основных Раздела:
-
Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов»;
-
Раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
-
Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»;
-
Раздел 4 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 6.1 статьи 431 НК РФ «.
В Разделе 1 необходимо отразить подлежащие уплате суммы страховых взносов:
-
на пенсионное, медицинское и социальное страхование — общей суммой по единому тарифу;
-
пенсионное страхование по дополнительным тарифам;
-
дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий работников.
Когда нужно подавать декларацию по НДС за 1 квартал 2023
Для предпринимателей очень важно знать, когда нужно подавать декларацию по НДС за 1 квартал 2023. Срок подачи декларации – это важный момент, который необходимо соблюдать, чтобы избежать штрафов и проблем с налоговой.
Согласно законодательству, декларация по НДС за 1 квартал 2023 должна быть подана до 20 апреля 2023 года. Данный срок является обязательным для всех предпринимателей, которые осуществляют предоставление товаров и услуг, подлежащих налогообложению, на территории Российской Федерации.
Подача декларации по НДС за 1 квартал 2023 – это необходимый процесс, который позволит предпринимателям соблюдать законодательство и не нарушать правила налогообложения. При этом, стоит помнить, что разница в один день может стоить очень дорого, поэтому рекомендуется не откладывать подачу декларации на последний момент.
Важно также отметить, что подача декларации по НДС за 1 квартал 2023 производится в электронном виде, через специальную платформу налоговой службы. При подаче декларации необходимо заполнить все необходимые поля, указав подробную информацию о продажах и покупках, осуществленных за 1 квартал 2023 года.
Последствия несвоевременной оплаты НДС
Невыполнение срока оплаты НДС за 1 квартал 2023 года может привести к серьезным последствиям для предпринимателей.
- Налоговая инспекция может начислить пени за каждый день просрочки оплаты. Размер штрафа может быть значительным.
- Несвоевременная оплата НДС повлечет за собой увеличение налоговой нагрузки в будущем.
- Невыполнение обязательства по оплате налогов может стать причиной проверки предприятия налоговыми органами, что потребует значительных временных и финансовых затрат.
- В случае просрочки оплаты НДС предприятие может потерять доверие со стороны партнеров и клиентов, что может негативно сказаться на бизнесе в целом.
Поэтому очень важно планировать свои финансы так, чтобы все налоговые обязательства были исполнены в срок. В случае возникновения финансовых трудностей необходимо обратиться в налоговую инспекцию и договориться о рассрочке или отсрочке платежа. Это позволит избежать серьезных последствий и сохранить репутацию предприятия.
Общий порядок уплаты НДС тремя платежами
НДС за налоговый период (квартал) платят в общем случае тремя платежами, а именно равными долями в каждый из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.
С 1 января 2023 года срок уплаты НДС переносится на 28-е число, но общий порядок уплаты не меняется (подп. «а» п. 1 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).
Уплачивать НДС необходимо не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом по НДС — кварталом.
То есть уже за 4 квартал 2022 года уплачивать НДС необходимо в новые сроки (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 1 ст. 174 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ):
-
1/3 – не позднее 30 января 2023 г.;
-
1/3 – не позднее 28 февраля 2023 г.;
-
1/3 – не позднее 28 марта 2023 г.
Штраф за несдачу декларации по НДС за 1 квартал 2023
Если налогоплательщик не сдаст вовремя декларацию по НДС за 1 квартал 2023 года, его оштрафуют на основании ст. 119 НК РФ на 5% от суммы налога по отчёту за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для его представления. При этом штраф не может быть меньше 1 000 руб. и больше 30% от суммы по декларации.
Кроме того, за несдачу декларации накажут не только компанию, но и должностное лицо — на 300-500 руб. по ст. 15.5 КоАП РФ.
Также налоговики вправе заблокировать расчётный счёт компании на основании п. 3 ст. 76 НК РФ. Блокировка будет, если компания не сдаст расчёт в течение 20 дней после установленного срока сдачи декларации по НДС.
Сроки платежей по налогам с налоговым периодом в квартал
Налог на добавленную стоимость — это налог, по которому предусмотрен налоговый период, равный кварталу.
Допустим, компания применяет ОСНО, а потому должна уплачивать НДС по итогам каждого квартала. В таком случае она может перечислить налог за I квартал 2022 года тремя платежами — по 1/3 от рассчитанной суммы до 25 апреля, 25 мая и 27 июня. Кроме того, разрешено платить двумя платежами (до 25 апреля и 25 мая) или одним платежом (до 25 апреля). Правила уплаты налога установлены в п. 1 ст. 174 НК.
Если, к примеру, компания применяет спецрежим УСН и в I квартале 2022 года выставила счет-фактуру с выделенным НДС, она должна его заплатить в бюджет по итогам квартала. Сделать это нужно единовременно без деления суммы на части — не позже 25 апреля (п. 4 ст. 174 НК). Если платеж раздробить по месяцам, то компания должна будет заплатить пени, поскольку не доплатит НДС в установленные законом сроки.
Когда, как и кому сдается декларация по НДС за 3-й квартал
Скоро завершится очередной квартал текущего года. А значит, наступит время для плательщиков налога на добавленную стоимость исполнить перед налоговыми органами обязанность по представлению декларации. Декларация по НДС за 3-й квартал подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Отчитываются организации в инспекцию, в которой зарегистрированы.
Подробнее о том, как заполнить декларацию, изучите в статье
.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При отсутствии деятельности организация имеет право на представление единой упрощенной налоговой декларации, которая заменит сдачу декларации по НДС. Следует помнить, что крайний срок для представления этой декларации наступает немного раньше — это 20-е число следующего за кварталом месяца.
Как составляется и когда сдается единая упрощенная декларация, смотрите в статье
.
Добавим также, что начиная с 2015 года декларация по НДС сдается большинством плательщиков только в электронном формате, в то время как единую упрощенную декларацию можно представить любым способом: электронно, по почте, непосредственно в инспекцию.
Как платить АУСН в 2023 году
Особенность автоматической упрощенной системы налогообложения (АУСН) в том, что налоговики сами рассчитывают этот налог на основании данных от банков и налогоплательщика. Поэтому, хотя декларации по АУСН и нет, но подавать уведомления по нему не нужно: налоговики сами спишут необходимую сумму с ЕНС.
Еще одно отличие в том, что срок уплаты налога по АУСН не изменился, это по-прежнему 25-е число (п. 8 ст. 12 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Т.е. бизнесмен на АУСН должен пополнять свой ЕНС не к 28-му числу каждого месяца, как на других налоговых режимах, а к 25-му числу.
Если у бизнесмена на АУСН есть сотрудники, то подавать уведомления по НДФЛ с их зарплаты в общем случае не нужно. Все необходимые сведения передаст банк, через который платится зарплата (п. 8 ст. 17 закона № 17-ФЗ).
Исключение — ситуация, когда работодатель на АУСН не передал в банк информацию о суммах зарплаты и удержанном НДФЛ. Тогда бизнесмен должен передать эти сведения налоговикам напрямую в личном кабинете. Сроки здесь установлены те же, что и для уведомлений по НДФЛ: каждый месяц до 25-го числа и дополнительный отчет на последний рабочий день декабря (п. 9 ст. 17 закона № 17-ФЗ).
Вводится единый налоговый платёж
С 1 января 2023 для каждой компании будет открыт единый налоговый счёт, в котором будут отражаться все обязательства перед бюджетом в виде сальдо. Если сальдо положительное — компания переплатила по налогам и взносам. Отрицательное сальдо, наоборот, укажет на недоимку. Счёт можно будет пополнить единым платежом, указав в платёжке сумму и ИНН компании. По КБК платежи распределит ФНС на основании отчётов и уведомлений. Пополнить единый налоговый счёт можно через личный кабинет налогоплательщика. Здесь же можно отслеживать сальдо расчётов с бюджетом.
Как ФНС будет учитывать поступающие на счёт средства
Порядок разнесения поступивших платежей прописан в законопроекте (п. 8 ст. 45 НК РФ в новой редакции):
- недоимки, начиная с самых ранних;
- текущие платежи по налогам, сборам, авансовые платежи, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате;
- пени;
- проценты;
- штрафы.